Резидентство, проверки и споры с администрацией разобраны на странице налогового права. Здесь о работе, которая делается раньше спора: как устроена структура, какие льготы реально применимы к бизнесу русскоязычного клиента и где условия этих льгот теряются из-за одной технической детали. Самый частый сюжет последних двух лет выглядит так: разработчик или консультант из России работает из Стамбула на зарубежных заказчиков, платит налог как все, а потом узнаёт, что мог бы не платить его вовсе — или наоборот, применил льготу и потерял её целиком, потому что деньги остались на иностранном платёжном сервисе. ER&GUN&ER Law Firm — istanbul law firm с русскоязычной налоговой практикой (Маслак) — выстраивает эту часть до подачи деклараций, а не после уведомления.
Структура решает базу, ставка — только арифметику
Первый разговор мы ведём о конструкции, потому что именно она определяет, что вообще попадёт в налоговую базу. Турецкая компания платит налог с мировой прибыли и свободно распределяет её собственникам после удержания у источника. Филиал иностранной компании облагается только по прибыли, относящейся к деятельности в Турции, а перевод прибыли головному офису имеет собственные последствия, не совпадающие с дивидендными. Представительство, не ведущее коммерческой деятельности, по общему правилу не образует налогооблагаемой прибыли — но ровно до того момента, пока его сотрудники не начинают заключать сделки, и тогда администрация ставит вопрос о постоянном представительстве со всеми доначислениями назад. Отдельный узел — форма вознаграждения основателя: зарплата, дивиденды, вознаграждение директора и роялти облагаются по-разному, и разница на годовом горизонте измеряется двузначными процентами. Корпоративная механика самих структур описана на странице регистрации компании. Практика может отличаться в зависимости от органа и года.
Экспорт услуг: вычет, поднятый до ста процентов
Это главная действующая льгота для русскоязычного бизнеса в Турции, и в 2026 году она стала предельной. Прибыль от услуг, оказанных из Турции иностранным заказчикам, — разработка программного обеспечения, дизайн, инженерия, архитектура, бухгалтерия, колл-центры, хранение данных, образование и здравоохранение для нерезидентов — вычитается из налоговой базы; президентским решением, опубликованным в конце апреля 2026 года, ставка вычета поднята до ста процентов и применяется к периодам, начинающимся с первого января 2026 года. Условий четыре, и они кумулятивны: услуга должна относиться к перечисленным видам деятельности, оказываться из Турции с исключительным использованием результата за рубежом, счёт выставляется на имя иностранного заказчика, и — самое опасное — вся прибыль переводится в Турцию до крайней даты подачи годовой декларации. Администрация отдельно подтвердила, что отсутствие обязанности возвращать валюту по экспорту услуг само по себе не отменяет это условие для льготы.
Где теряют льготу
Ошибки здесь однотипны и дорогие. Деньги остаются на иностранном платёжном сервисе — счёт в системе международных выплат не является переводом в Турцию, и вычет пропадает. Переведена часть — вычет теряется целиком, включая переведённую долю, и последующий перевод в следующем периоде положение не исправляет. Услуга формально оказана структурой за рубежом — условие «оказывается из Турции» не выполнено, и льготы нет вообще. Счёт выставлен на турецкого посредника вместо иностранного заказчика — та же судьба. Отдельная категория — путаница между услугой и продажей прав: передача исключительных прав на программу не тождественна экспорту услуги и облагается иначе. И бухгалтерская сторона: доходы и расходы по экспортной деятельности ведутся на отдельных счетах, общие расходы распределяются по доле выручки, а начиная с установленного порога сумма вычета подтверждается отчётом присяжного финансового консультанта. Мы проверяем этот контур до конца года, когда исправить ещё можно, а не в апреле.
Минимальный налог: почему льгота не обнуляет платёж
Деталь, о которой узнают в момент подачи декларации: с недавних пор действует внутренний минимальный корпоративный налог — сумма к уплате не может опускаться ниже установленной доли прибыли, рассчитанной до применения льгот и освобождений. Практический смысл прост: стопроцентный вычет по экспорту услуг уменьшает базу, но не превращает налог в ноль автоматически, и модель прибыли надо считать с учётом этого нижнего предела. Для компаний, работающих в режимах с особыми льготами, это тем более существенно: комбинация нескольких преференций больше не даёт кумулятивного обнуления. Мы пересчитываем эффективную ставку по конкретной структуре и показываем клиенту разницу между ожиданием и результатом до того, как она станет сюрпризом.
НДС: экспорт, обратное начисление и возврат
Услуги, оказанные нерезидентам и используемые за пределами Турции, освобождаются от налога на добавленную стоимость полностью — счёт выставляется без налога с соответствующей отметкой. Обратная сторона той же медали недооценивается постоянно: покупая услуги у иностранных поставщиков — платформенные комиссии, облачные сервисы, рекламу, лицензии, — турецкий получатель обязан сам исчислить и задекларировать налог по механизму обратного начисления, подав отдельную декларацию. Для компаний, живущих на зарубежных подписках, это ежемесячная обязанность, невыполнение которой всплывает при первой же проверке вместе с пенями. Третий слой — накопленный налог, который невозможно зачесть из-за освобождённых операций: его возврат возможен, но требует подготовленного комплекта документов и, как правило, отчёта финансового консультанта. Таможенный и валютный контуры трансграничных операций описаны на странице внешней торговли.
Сделки внутри группы: цена и её последствия
Если у клиента есть компании в двух-трёх странах, налоговая смотрит на цены между ними. Операции со связанными лицами должны соответствовать рыночному уровню, обосновываться выбранным методом и подтверждаться документацией, а для крупных групп добавляется отчётность по странам присутствия. Последствие отклонения в Турции жёстче, чем принято думать: заниженная или завышенная внутригрупповая цена квалифицируется как скрытое распределение прибыли, то есть сумма не просто доначисляется к базе, но и облагается как дивиденд с удержанием у источника — и всё это со штрафом и пенями. Типовые уязвимые места у наших клиентов: управленческие услуги головной компании без описания фактического содержания, роялти за товарный знак без оценки, беспроцентные займы от учредителя и покупка услуг у собственной зарубежной структуры. Документация готовится в момент сделки, а не в ответ на запрос инспектора.
Проверка: адвокат рядом с бухгалтером
Бухгалтер ведёт учёт, адвокат отвечает за процедуру, и на проверке это разные роли. Мы участвуем с момента первого уведомления: согласовываем содержание письменных ответов, контролируем объём и форму передаваемых документов, готовим позицию по спорным квалификациям и участвуем в обсуждении проекта отчёта инспектора — включая обращение в комиссию, оценивающую отчёты, до того, как он превратится в уведомление о доначислении. Именно на этой стадии спор стоит дешевле всего, а возможностей больше, чем после. Как turkish law firm мы держим весь контур в одних руках: структура, льготы, ответы администрации, примирительные процедуры и суд, если до него дойдёт. Как russian speaking lawyer in Turkey объясняем содержание каждого документа по-русски и работаем в связке с бухгалтером клиента, а не вместо него.
Как устроен мандат
Начинаем с картины: страны, структуры, потоки, договоры, фактическое место оказания услуг и место принятия решений. Затем — расчёт эффективной нагрузки по текущей конструкции и по альтернативам, с оговоркой о минимальном налоге и о том, что именно придётся доказывать администрации. Дальше идёт внедрение: договоры и счета под условия льгот, порядок расчётов и переводов, учётная сегрегация, календарь деклараций. Сопровождение — по подписке или по конкретным задачам; при проверке мандат расширяется автоматически. Мы не предлагаем схем, которые держатся на том, что администрация не заметит: турецкая система работает с банковскими потоками и электронными счетами, и конструкции такого рода выявляются, а издержки ложатся на клиента. Стоимость сопровождения и границы задачи мы закрепляем на бумаге прежде, чем приступить, а государственные сборы и отчёты привлечённых консультантов клиент видит отдельной строкой с подтверждающими документами.
Вопросы и ответы
- Я разработчик из России, живу в Стамбуле и работаю на зарубежных заказчиков. Какая льгота применима? Вычет прибыли от экспорта услуг: с периодов, начинающихся с первого января 2026 года, он поднят до ста процентов. Но только при соблюдении всех четырёх условий, включая перевод всей прибыли в Турцию до крайней даты подачи декларации.
- Деньги лежат на иностранном платёжном сервисе. Это считается переводом в Турцию? Нет. Остаток на счёте международной платёжной системы переводом не является, и вычет теряется. Частичный перевод тоже не спасает: льгота пропадает целиком, включая переведённую часть.
- Значит ли стопроцентный вычет, что налог будет нулевым? Нет. Действует внутренний минимальный корпоративный налог: платёж не может быть ниже установленной доли прибыли, рассчитанной до применения льгот. Эффективную ставку нужно считать по конкретной структуре.
- Что такое обратное начисление НДС и когда оно возникает? При покупке услуг у иностранных поставщиков — платформенных комиссий, облачных сервисов, рекламы, лицензий — турецкий получатель сам исчисляет и декларирует налог отдельной декларацией. Это ежемесячная обязанность, и её невыполнение всплывает на проверке с пенями.
- Чем опасны сделки с собственной зарубежной компанией? Отклонение цены от рыночной квалифицируется как скрытое распределение прибыли: сумма доначисляется к базе и дополнительно облагается как дивиденд с удержанием у источника, со штрафом и пенями. Документация готовится в момент сделки.
- Нужен ли адвокат, если есть бухгалтер? Это разные роли: бухгалтер ведёт учёт, адвокат отвечает за процедуру и квалификации. На стадии проекта отчёта инспектора возможностей больше, а стоимость спора ниже, чем после уведомления о доначислении.
- Можно ли выстроить структуру так, чтобы налога не было вовсе? Честный ответ — нет, и конструкции, держащиеся на незаметности, в Турции выявляются через банковские потоки и электронные счета. Работающая задача — законно применить действующие льготы и не потерять их на технических условиях.
Материал подготовлен адвокатом Мирканом Гюнаем Топчу (Av. Mirkan Günay Topcu), управляющим партнёром ER&GUN&ER Law Firm (Стамбул, Маслак). Член Коллегии адвокатов Стамбула, рег. № 67874. Фирма консультирует иностранных граждан и компании по вопросам недвижимости, гражданства, корпоративного и миграционного права Турции.
